SASU à l'IR en 2026 : le guide pour bien choisir son régime fiscal

SASU à l'IR : une option méconnue mais puissante

Par défaut, la SASU est soumise à l'impôt sur les sociétés (IS). Mais saviez-vous que vous pouvez opter pour l'impôt sur le revenu (IR) ? Analyse complète de cette option stratégique.

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1. Qu'est-ce que l'option IR pour une SASU ?

L'option pour l'IR, prévue à l'article 239 bis AB du CGI, rend votre société fiscalement "transparente" :

• Le bénéfice de la SASU est imposé directement au nom de l'associé unique
• Vous êtes imposé sur le bénéfice réel (et non sur votre rémunération versée)
• La société ne paie pas d'impôt sur les sociétés

Conditions d'éligibilité (article 239 bis AB du CGI)

Pour opter, la SASU doit remplir cumulativement les conditions suivantes :

• ✅ Société créée depuis moins de 5 ans à la date de l'option
• ✅ Moins de 50 salariés
• ✅ Chiffre d'affaires annuel ou bilan < 10 millions d'euros
• ✅ Exercice d'une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale
• ✅ L'associé unique est une personne physique
• ✅ Capital détenu à 50% minimum par des personnes physiques

Source : BOFiP-IS-CHAMP-10-30-10-10 - Option des sociétés de capitaux pour le régime des sociétés de personnes

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2. Fonctionnement fiscal comparé

Régime IS (par défaut)

1. La société est taxée sur son bénéfice (15% puis 25%)
2. Le président se verse un salaire → charges sociales (~80%)
3. Les dividendes sont soumis au PFU 30% ou barème progressif

Régime IR (sur option)

1. Le bénéfice est imposé directement au barème progressif de l'IR
2. Les cotisations sociales sont calculées sur le bénéfice fiscal
3. Pas de double imposition société/associé

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3. Simulation chiffrée 2026

Hypothèses : CA 80 000 €, Charges 15 000 €, Associé célibataire sans enfant

Scénario IS

Scénario IR

Économie avec l'option IR : +8 500 €/an dans ce cas précis.

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4. Quand choisir l'IR ?

✅ L'IR est avantageux si :

• Votre taux marginal d'imposition est ≤ 30%
• Vous êtes en phase de lancement (possibilité d'imputer les déficits sur vos autres revenus)
• Vous souhaitez maximiser votre revenu immédiat
• Vous n'avez pas besoin de capitaliser dans la société
• Votre CA est inférieur à 100 000 €

❌ L'IS est préférable si :

• Votre TMI est ≥ 41%
• Vous voulez capitaliser pour investir (immobilier, équipements)
• Vous souhaitez lisser vos revenus dans le temps
• Vous envisagez de céder la société (plus-values sur titres)
• Votre CA dépasse 100 000 €

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5. Les pièges à éviter

⚠️ Durée limitée à 5 exercices

L'option IR est limitée à 5 exercices maximum. Après cette période, le retour à l'IS est automatique et définitif.

⚠️ Cotisations sur le bénéfice

À l'IR, vous cotisez sur le bénéfice fiscal (pas sur votre rémunération réelle), ce qui peut créer des décalages de trésorerie importants.

⚠️ Perte de l'avantage dividendes

L'intérêt des dividendes au PFU 30% disparaît à l'IR puisque tout le bénéfice est imposé au barème progressif.

⚠️ Imposition des plus-values latentes

Le passage de l'IR à l'IS déclenche une imposition immédiate des plus-values latentes sur les éléments d'actif.

Référence : BOFiP-BIC-CESS-10-20-10

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6. Tableau de décision

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Sources et références

• Article 239 bis AB du CGI - Légifrance
• BOFiP-IS-CHAMP-10-30 - Option pour le régime fiscal des sociétés de personnes
• InfoDoc OEC - Fiche "Choix du régime fiscal de la SASU"
• Conseil supérieur de l'Ordre des Experts-Comptables - Guide pratique

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